不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅(不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算)

哪些費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣

法律主觀：

不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅有： 1、非正常損失的購進(jìn)貨物和相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)； 2、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目等； 3、不可抵扣的其他進(jìn)項(xiàng)稅。

法律客觀：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條 納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)； （二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)； （四）國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額主要包括與營業(yè)外收入相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額、不動(dòng)產(chǎn)銷售中土地增值稅及房產(chǎn)稅、跨地區(qū)涉稅等。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》及其實(shí)施條例，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)可以抵扣其購進(jìn)或自行生產(chǎn)的需用于商品銷售、應(yīng)稅勞務(wù)或者不動(dòng)產(chǎn)租賃等項(xiàng)目中的增值稅。然而存在以下不得抵扣的情形：1. 營業(yè)外收入所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，如投資收益、捐贈(zèng)收入等，因?yàn)檫@些收入不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目范圍內(nèi)。2. 不動(dòng)產(chǎn)銷售中土地增值稅，以及房產(chǎn)稅都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3. 個(gè)人零售小額免稅事項(xiàng)中的銷售額，企業(yè)不得抵扣對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。4. 跨地區(qū)涉稅時(shí)，如果某個(gè)企業(yè)在受托經(jīng)營模式下委托其他地區(qū)的企業(yè)代為開具發(fā)票，由于涉及不同地區(qū)，此時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅不能立即相減，無法抵扣，需按規(guī)定進(jìn)行退稅或者抵稅。

按照規(guī)定，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣多長(zhǎng)時(shí)間？增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的期間為相應(yīng)納稅期。如果該期間內(nèi)并未銷售開票，也可以在下一納稅期進(jìn)行抵扣，但累計(jì)不能超過兩年。

了解哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣對(duì)企業(yè)記賬申報(bào)至關(guān)重要。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)及納稅情況，需格外注意。

【法律依據(jù)】：

《中華人民共和國增值稅法實(shí)施條例》第三十三條 企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，可以將購進(jìn)或者自行生產(chǎn)的，用于商品銷售、應(yīng)稅勞務(wù)或者不動(dòng)產(chǎn)租賃等項(xiàng)目中的增值稅，作為抵扣應(yīng)納增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。但是，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣：營業(yè)外收入所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；貨物銷售中取得的利息收入、手續(xù)費(fèi)等金融收入所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；不動(dòng)產(chǎn)銷售中土地增值稅及房產(chǎn)稅所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；跨地區(qū)涉稅時(shí)，因委托受托經(jīng)營模式導(dǎo)致的進(jìn)項(xiàng)稅額等。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅有哪些

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅有：

1、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是指一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人，其取得的用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

3、用于免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。免征增值稅是指財(cái)政部及國家稅務(wù)總局規(guī)定的免征增值稅的項(xiàng)目。

4、用于集體福利的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

5、用于個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

上述2至5中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。若納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)稅額同時(shí)用于正常繳納增值稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，則進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

6、非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失的購進(jìn)貨物是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒收、銷毀、拆除的。該貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

7、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)是指因管理不善造成在產(chǎn)品、產(chǎn)成品被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成在產(chǎn)品、產(chǎn)成品被依法沒收、銷毀、拆除的。該在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

8、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)是指因管理不善造成不動(dòng)產(chǎn)被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的。該不動(dòng)產(chǎn)以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

9、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)是指因管理不善造成不動(dòng)產(chǎn)在建工程被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成不動(dòng)產(chǎn)在建工程被依法沒收、銷毀、拆除的。該不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

10、購進(jìn)的貸款服務(wù)。貸款服務(wù)是指是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。納稅人取得的貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

11、購進(jìn)的餐飲服務(wù)。餐飲服務(wù)是指是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，納稅人取得的餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

12、購進(jìn)的居民日常服務(wù)。

居民日常服務(wù)是指主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)。納稅人取得的居民日常服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

13、購進(jìn)的娛樂服務(wù)。娛樂服務(wù)是指為娛樂活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。納稅人取得的娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思

抵扣進(jìn)項(xiàng)，就是少交增值稅款，對(duì)于企業(yè)來說，進(jìn)項(xiàng)稅就是現(xiàn)金。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，例如把買來的原料用在了建廠房上(非增值稅用途)，稅法不認(rèn)可企業(yè)的使用，稅法認(rèn)為原料應(yīng)該用來生產(chǎn)產(chǎn)品的，不讓企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)。

進(jìn)項(xiàng)稅就是購進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的稅金,可以和銷項(xiàng)稅抵,如進(jìn)項(xiàng)稅多可做為留抵稅,用于以后月份抵,若銷項(xiàng)稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。

一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第691號(hào))第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

二、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

（六）購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（七）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。本條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。

納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

法律依據(jù)

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第十條　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有哪些

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額具體如下：

1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目；

2、用于免征增值稅項(xiàng)目；

3、用于集體福利的；

4、用于個(gè)人消費(fèi)的；

5、非正常損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

6、購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)；

7、購進(jìn)的貸款服務(wù)；

8、購進(jìn)的餐飲服務(wù)；

9、購進(jìn)的居民日常服務(wù)；

10、購進(jìn)的娛樂服務(wù)；

11、未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認(rèn)證或申請(qǐng)稽核比對(duì)；

12、未按期申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等。

非正常損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額如下：

1、非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

2、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

3、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)；

4、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)；

5、非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

綜上所述，進(jìn)項(xiàng)稅就是購進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的稅金，可以和銷項(xiàng)稅抵，如進(jìn)項(xiàng)稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項(xiàng)稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。

【法律依據(jù)】：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形

進(jìn)項(xiàng)稅額有時(shí)不能抵扣，如購買不動(dòng)產(chǎn)、汽車、娛樂、辦公室裝修等支出。需分類計(jì)入成本或費(fèi)用，并按規(guī)定處理。

增值稅一般納稅人在繳納稅款時(shí)，可以抵扣一定范圍內(nèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額，減少實(shí)際應(yīng)交稅款。但是，有些進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，需要根據(jù)具體情況進(jìn)行分類計(jì)入成本或費(fèi)用，并按規(guī)定處理。首先，購買不動(dòng)產(chǎn)、汽車等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。這些支出需要單獨(dú)計(jì)入成本或費(fèi)用，通過攤銷或折舊方式逐年計(jì)提。其次，娛樂、辦公室裝修等支出的進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣。這些支出需要按照“三公經(jīng)費(fèi)”、非生產(chǎn)性支出等分類計(jì)入費(fèi)用，不能作為成本計(jì)入。最后，對(duì)于一些涉及特殊業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，如公益捐贈(zèng)、代理服務(wù)、金融保險(xiǎn)等，根據(jù)相關(guān)法規(guī)和政策紅線，需要分類計(jì)入費(fèi)用或者不得計(jì)入成本。總之，在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，需要仔細(xì)核對(duì)支出項(xiàng)目的合法性和合規(guī)性，避免因?yàn)殄e(cuò)誤抵扣而導(dǎo)致的稅務(wù)糾紛和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

如果誤將不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣了怎么辦？如果誤將不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣了，應(yīng)及時(shí)更正并繳納相應(yīng)的稅款和滯納金。如果是疏忽導(dǎo)致的錯(cuò)誤，可以向稅務(wù)部門申請(qǐng)減免滯納金；如果是惡意抵扣，則可能面臨罰款等處罰。

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是企業(yè)納稅中的一項(xiàng)重要政策，但有些進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，需要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行分類處理。企業(yè)需要認(rèn)真核對(duì)相關(guān)支出項(xiàng)目的合法性和合規(guī)性，避免抵扣錯(cuò)誤而帶來的財(cái)務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【法律依據(jù)】：

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》 第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形有哪些

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形主要有以下幾種：

1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)以及用于免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，但留抵稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

2、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

3、用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

4、用于集體福利的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

5、用于個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

6、用于非正常損失的購進(jìn)貨物。

7、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的立案標(biāo)準(zhǔn)：

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)具有獨(dú)立法人資格，已完成稅務(wù)登記，并已取得稅務(wù)登記證。

2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定保存與所購買的貨物或者接受的服務(wù)有關(guān)的發(fā)票或者其他證明材料，且發(fā)票或者其他證明材料的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、合法。

3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在購買貨物或接受服務(wù)后90天內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，且發(fā)票或者其他證明材料的稅額應(yīng)當(dāng)與納稅人賬戶金額相符。

4、購買貨物或接受服務(wù)的用途應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)，且符合稅法規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

綜上所述，企業(yè)在申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，還應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)的法律法規(guī)和稅務(wù)規(guī)定，如稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核、認(rèn)定等程序。

【法律依據(jù)】：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括哪些

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括如下：

1、用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

2、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。即納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。一般在財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過程中采用以下的公式進(jìn)行計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)稅額=（外購原料、燃料、動(dòng)力）*稅率；進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候記在借方。

【法律法規(guī)】

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第八條 納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*扣除率

（四）自境外單位或者個(gè)人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

哪些進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣

一、用于非生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

（一）增值稅遵循征扣稅一致的原則，征多少扣多少，未征稅或免稅則不扣稅。購進(jìn)的用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的貨物及其他應(yīng)稅行為，并非用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也就無權(quán)要求抵扣稅款。

（二）增值稅是對(duì)消費(fèi)行為征稅，交際應(yīng)酬消費(fèi)是一種生活性消費(fèi)活動(dòng)，并且交際應(yīng)酬消費(fèi)和個(gè)人消費(fèi)難以準(zhǔn)確劃分，因此規(guī)定交際應(yīng)酬消費(fèi)和個(gè)人消費(fèi)都不予抵扣稅款。

（三）涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。發(fā)生兼用于上述項(xiàng)目的可以抵扣。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生兼用情況的較多，且比例難以準(zhǔn)確區(qū)分。政策選取了有利于納稅人的特殊處理原則。

（四）納稅人購進(jìn)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，還是兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目，均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、用于非正常損失項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

（一）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（二）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

三、購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣。

（一）貸款服務(wù)利息支出進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因?yàn)椴环显鲋刀愭湕l關(guān)系，按照增值稅“道道征道道扣”的原則，對(duì)居民存款利息未征稅，因此對(duì)貸款利息支出進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

（二）一般納稅人購買餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，難以準(zhǔn)確界定接受勞務(wù)的對(duì)象是企業(yè)還是個(gè)人，因此進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。住宿服務(wù)和旅游服務(wù)未列入不得抵扣項(xiàng)目，因?yàn)檫@兩個(gè)行業(yè)屬于公私消費(fèi)參半的行業(yè)。

（三）旅客運(yùn)輸服務(wù)也是屬于難以準(zhǔn)確界定是個(gè)人消費(fèi)還是企業(yè)消費(fèi)購進(jìn)商品用于不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目，曾經(jīng)抵扣過的需要轉(zhuǎn)出。

進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣的原因包括：

（一）屬于增值稅暫行條例列舉的不能抵扣的情形；

（二）取得發(fā)票不符合規(guī)定；

（三）超越抵扣規(guī)定的時(shí)限；

（四）抵扣手續(xù)不符合規(guī)定。