小規(guī)模納稅人免稅銷售額(小規(guī)模納稅人免稅銷售額怎么填)

小規(guī)模納稅人每個(gè)月免稅額度

一、銷售額的確定

政策規(guī)定:小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額超過15萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

適用差額征稅的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。

對于銷售額,有四點(diǎn)需要向大家說明:

第一,對于按月申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人,免稅標(biāo)準(zhǔn)為月銷售額15萬元,對于按季申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人,免稅標(biāo)準(zhǔn)為月銷售額45萬元。為方便表述,政策內(nèi)容中均按照月銷售額口徑,按季納稅的情況類推即可。

第二,月銷售額是否達(dá)到15萬元免稅標(biāo)準(zhǔn),判斷依據(jù)有兩個(gè)層次。第一個(gè)層次,看合并計(jì)算得到的銷售額,包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在內(nèi)的所有應(yīng)稅銷售行為的銷售額,是否達(dá)到月銷售額15萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)。如果在15萬元以下,則可以享受免稅優(yōu)惠。第二個(gè)層次,如果合并計(jì)算的月銷售額超過15萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額,可享受小規(guī)模納稅人免稅政策;銷售不動(dòng)產(chǎn)則按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定征免增值稅,這樣就可以剔除納稅人偶然發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)大額交易的情況,使小規(guī)模納稅人日常業(yè)務(wù)盡量享受免稅優(yōu)惠。舉例說明,某公司為按月納稅的小規(guī)模納稅人,8月份銷售貨物取得銷售收入10萬元,銷售不動(dòng)產(chǎn)取得銷售收入40萬元,合計(jì)銷售額50萬元,超過了15萬元的標(biāo)準(zhǔn),但扣除銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元標(biāo)準(zhǔn),因此該公司銷售貨物取得的收入仍可以享受免稅優(yōu)惠,其銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)照章征稅。

第三,銷售額是指開展屬于增值稅應(yīng)稅范圍業(yè)務(wù)取得的銷售額,包括免稅銷售額、出口免稅銷售額等等。這里,我舉一個(gè)例子,以便大家理解。一家小型超市屬于按月納稅的增值稅小規(guī)模納稅人,除了賣日用百貨外,還零售新鮮蔬菜。該超市銷售新鮮蔬菜取得的銷售額,按規(guī)定一直享受蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策。在確認(rèn)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的銷售額時(shí),免稅銷售額也應(yīng)計(jì)算在總銷售額內(nèi),以判斷月銷售額是否在15萬元以下。如果這家超市8月份銷售日用百貨取得銷售收入12萬元,銷售蔬菜取得收入4萬元,因合計(jì)銷售額16萬元,超過15萬元,因此其銷售日用百貨取得的12萬元收入,不能享受免稅政策。

第四,適用增值稅差額征稅政策的,以差額后的銷售額確定是否超過15萬元、是否享受免稅政策。營改增時(shí),為確保所有行業(yè)稅負(fù)“只減不增”,對一些無法憑發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)的行業(yè),為解決其重復(fù)征稅問題,延續(xù)了原營業(yè)稅差額征稅規(guī)定,即納稅人可以以扣除規(guī)定項(xiàng)目后的余額為“銷售額”。差額征稅項(xiàng)目在財(cái)稅〔2016〕36號等文件中進(jìn)行了明確。請大家注意,相關(guān)政策文件的表述中,直接定義差額后的余額即為“銷售額”。

舉例說明,某小型旅游服務(wù)公司為按月納稅的小規(guī)模納稅人,選擇適用差額征稅政策。8月取得全部收入為60萬元,但其支付給其他單位的住宿、餐飲、門票等收入為50萬元。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文件相關(guān)規(guī)定,“試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額”,該納稅人8月銷售額為10萬元(=60-50),低于月銷售額15萬的標(biāo)準(zhǔn),可以享受免征增值稅政策。

二、關(guān)于小規(guī)模納稅人納稅期限的選擇問題

政策規(guī)定:按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限,一經(jīng)選擇,一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

此為前期政策的延續(xù)規(guī)定,小規(guī)模納稅人納稅期限不同,其享受免稅政策的效果可能存在差異,我們在5號公告的政策解讀中進(jìn)行了舉例說明,以助于大家理解。這里再給大家講解一下,假設(shè)某小規(guī)模納稅人2024年7-9月的銷售額分別是10萬元、16萬元和18萬元。如果納稅人按月納稅,則8月和9月的銷售額均超過了月銷售額15萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn),需要繳納增值稅,只有7月的10萬元能夠享受免稅;如果納稅人按季納稅,2024年3季度銷售額合計(jì)44萬元,未超過季度銷售額45萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn),因此,44萬元全部能夠享受免稅政策。另一種情況是,某小規(guī)模納稅人2024年7-9月的銷售額分別是12萬元、15萬元和20萬元,如果納稅人按月納稅,7月和8月的銷售額均未超過月銷售額15萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn),能夠享受免稅政策;如果納稅人按季納稅,2024年3季度銷售額合計(jì)47萬元,超過季度銷售額45萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn),因此,47萬元均無法享受免稅政策。

此外,還需要向大家說明一個(gè)問題,文件中明確的“一個(gè)會(huì)計(jì)年度”,是指1-12月,而不是自選擇之日起順延一年。納稅人在每個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)的任意時(shí)間,均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請,選擇變更其納稅期限,但是,納稅人一旦選擇變更納稅期限后,當(dāng)年12月31日前均不得再次變更。大家可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。

三、關(guān)于自然人出租房屋

政策規(guī)定:《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人,采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入,可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的,免征增值稅。

這里的其他個(gè)人,指的是自然人。自2016年?duì)I改增以來,相關(guān)政策文件均明確,自然人采取一次性收取租金(包括預(yù)收款)形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入,可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?分?jǐn)偤笙鄳?yīng)的月收入不超過免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的,可以享受免征增值稅政策。此次免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)提高至15萬元,為使廣大納稅人充分享受紅利,我們在5號公告中延續(xù)了此前的規(guī)定。舉例說明,一個(gè)市民出租商鋪,2024年7月初一次性收取半年租金84萬元,分?jǐn)偟矫吭挛闯^15萬元(84/6=14萬),可以享受免征增值稅政策。

四、關(guān)于預(yù)繳增值稅政策的適用問題

政策規(guī)定:按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的,當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

現(xiàn)行增值稅實(shí)施了若干預(yù)繳增值稅政策,比如異地建筑服務(wù)、房地產(chǎn)預(yù)收款預(yù)繳等等。考慮到免稅標(biāo)準(zhǔn)提高后,納稅人的政策受益面和受益程度均有大幅提高,為避免預(yù)繳稅款后納稅人因符合月銷售額15萬元以下享受免稅而形成多繳稅款,5號公告明確,凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的小規(guī)模納稅人,當(dāng)期無需在預(yù)繳地預(yù)繳稅款。比如,某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人跨地級市提供建筑服務(wù),2024年7月相應(yīng)取得建筑服務(wù)收入40萬元,8月和9月無應(yīng)稅收入。如果該納稅人實(shí)行按季納稅,由于3季度銷售額未超過45萬元,因此,該納稅人取得的40萬元,無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款;如果該納稅人實(shí)行按月納稅,7月份銷售額已超過15萬元,因此,應(yīng)就40萬元在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

五、關(guān)于發(fā)票開具問題

政策規(guī)定:已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人,月銷售額未超過15萬元的,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票,也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)Ukey開具發(fā)票。

稅務(wù)總局自2024年10月起,在全國范圍內(nèi)推行增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái),納稅人領(lǐng)取稅務(wù)UKey可以開具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。之后,稅務(wù)UKey支持開具的增值稅發(fā)票票種范圍不斷擴(kuò)大,目前已經(jīng)覆蓋到各類增值稅發(fā)票票種(增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和紙質(zhì)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票)。為有效降低納稅人負(fù)擔(dān),5號公告延續(xù)了原月銷售額10萬元免稅政策中納稅人可以使用已有設(shè)備開具發(fā)票的規(guī)定,并根據(jù)發(fā)票電子化改革最新進(jìn)展,明確月銷售額未超過15萬元的小規(guī)模納稅人也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)Ukey開具發(fā)票。

另外,需要提醒大家的是,全國的小規(guī)模納稅人,如果月銷售額超過15萬元,在2024年底前,還可以享受適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收率征收增值稅的政策。

小規(guī)模免稅銷售額是多少

法律主觀：

小規(guī)模季度9萬以下免稅。以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的、月銷售額不超過3萬元，按照規(guī)定免征增值稅。

法律客觀：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第十五條

下列項(xiàng)目免征增值稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品。

除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

小規(guī)模開票金額多少免稅

根據(jù)國家稅務(wù)總局政策，增值稅小規(guī)模納稅人銷售額不超過100萬元且單筆銷售額不超過1萬元（含稅）的貨物或者勞務(wù)，免征增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人指的是銷售額不超過500萬元且應(yīng)納稅額不超過5萬元的納稅人。根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的文件，對于小規(guī)模納稅人銷售的貨物或者勞務(wù)，如果符合以下兩個(gè)條件，則可以免征增值稅：1.單筆銷售額不超過1萬元（含稅）；2.年銷售額不超過100萬元（含稅）。需要說明的是，單筆銷售額和年銷售額的限制條件是“與”關(guān)系，即銷售額既要滿足單筆不超過1萬元，又要滿足年銷售額不超過100萬元。此外，還有一個(gè)需要特別注意的問題，就是小規(guī)模納稅人的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)表中，只有對于不免稅或不應(yīng)稅項(xiàng)目，才需要填寫發(fā)票號碼等信息。對于免稅項(xiàng)目，則可以不填寫。

小規(guī)模納稅人如何申請免征增值稅？小規(guī)模納稅人如符合免稅條件，可以在辦理納稅申報(bào)時(shí)填寫免稅項(xiàng)目所對應(yīng)的發(fā)票種類和金額，并在明細(xì)表中注明“免稅”或“不征稅”的事項(xiàng)。需要注意的是，對于不免稅或不應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)填寫發(fā)票號碼等信息。同時(shí)，納稅人還需按照規(guī)定保存相關(guān)證明材料。

小規(guī)模納稅人銷售額不超過100萬元且單筆銷售額不超過1萬元（含稅）的貨物或者勞務(wù)，可以免征增值稅。但需要特別注意的是，免稅項(xiàng)目不需要填寫發(fā)票號碼等信息，需合規(guī)保存相關(guān)證明材料。如有疑問，建議及時(shí)咨詢相關(guān)稅務(wù)部門或?qū)I(yè)顧問。

【法律依據(jù)】：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條 納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)乘以扣除率

（四）自境外單位或者個(gè)人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

小規(guī)模納稅人月銷售額多少免稅

小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元免稅。

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會(huì)計(jì)核算不健全，難以按增值稅稅率計(jì)稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的建議辦法。增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：

1、查賬征收；

2、查定征收；

3、定期定額征收。

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的增值稅區(qū)別：

1、計(jì)稅方法不同。一般納稅人采用購進(jìn)扣稅法，基本計(jì)算公式為：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人按照簡易辦法計(jì)算納稅，基本計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額*征收率；

2、計(jì)稅基數(shù)不同。工業(yè)50萬以下，商業(yè)80萬以下為小規(guī)模；以上為一般納稅人；

3、稅率不同。一般納稅人為17%、13%的稅率計(jì)稅；小規(guī)模按3%計(jì)稅；

4、管理不同。一般納稅人增值稅發(fā)票有專用發(fā)票和普通發(fā)票兩種，專用票需要認(rèn)證后才能抵扣；小規(guī)模納稅人只有一種發(fā)票，由于沒有抵扣，不需要認(rèn)證。

綜上所述，小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人以后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【法律依據(jù)】：

《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》

自2024年1月1日至2024年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

小規(guī)模普票每月多少免稅

小規(guī)模納稅人每月免稅額度是10萬，季度是30萬免征額。所以小規(guī)模納稅人可以每個(gè)月可以開出10萬免稅發(fā)票。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還.

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2018年1月1日起至2024年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策擴(kuò)展資料小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式查賬征收、查定征收和定期定額征收.

查賬征收稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位.

查定征收稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式，這種方式-般適用于賬冊不夠健全但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位

定期定額征收:稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式這種方式-般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

1、小規(guī)模納稅人發(fā)票超額怎么辦？

按照政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人開票超出限額就要被認(rèn)定為一般納稅人或重新核定稅額。在辦理一般納稅人前，超出的部分還是按3%納稅。一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)要求你辦理一般納稅人，而你超過規(guī)定期限未辦理，則以后的銷售要按17%征稅。

2、小規(guī)模納稅人收到發(fā)票能抵扣嗎？

小規(guī)模納稅人收到一般增值稅發(fā)票不能抵扣。根據(jù)稅法規(guī)定：一般納稅人不能對小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易征收辦法，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

而對于小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

法律依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》第一條

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。享受免稅政策除了滿足銷售額的要求，還要滿足開票的要求，只能開具增值稅普通發(fā)票

小規(guī)模納稅人免稅額度是多少

小規(guī)模納稅人取得對應(yīng)的收入時(shí)，應(yīng)該按適用稅率確認(rèn)的收入和稅費(fèi)，小規(guī)模納稅人按月申報(bào)的，月度10萬以內(nèi)，按季度申報(bào)的，季度30萬以內(nèi)可以免交增值稅及附加，如果換算成年度的金額，則是一年免稅銷售額為120萬元，企業(yè)如果享受免交增值稅的，先正常確認(rèn)收入，然后再轉(zhuǎn)入到營業(yè)外收入科目。

小規(guī)模納稅人免稅額度如下：

1、小規(guī)模納稅人季度開增值稅發(fā)票不超過9萬月開票不超3萬免增值稅及附加稅；

2、小規(guī)模納稅人月銷售收入不超過10萬元，或者按季納稅的季銷售額不超過30萬元，免征增值稅；

3、這是對小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策；

4、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：

查賬征收、查定征收和定期定額征收；

1、查賬征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位；

2、查定征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位；

3、定期定額征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

什么是小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

營改增后的小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

《關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2012年第38號規(guī)定:試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

《關(guān)于營改增一般納稅人資格認(rèn)定及相關(guān)事項(xiàng)的通知》(深國稅函〔2012〕227號)規(guī)定:應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的納稅人，符合條件的可于2012年10月22日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。申請人應(yīng)提供的資料如下:

1.《增值稅一般納稅人資格通用申請書》；

2．《稅務(wù)登記證》副本；

3.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；

4.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；

5.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；

6.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

法律依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

第四十三條　享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅；減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。

第四十四條　稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，受托代征單位和人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2022年小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕13號）的規(guī)定，現(xiàn)將小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）免征增值稅政策若干征管問題公告如下：

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

三、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

五、轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2024年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第20號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

六、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

七、小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第六條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

八、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

九、小規(guī)模納稅人2024年1月份銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，2024年第一季度銷售額未超過30萬元），但當(dāng)期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以在辦理納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

十、小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票；已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算繳納增值稅。

十一、本公告自2024年1月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第三條第二項(xiàng)和第六條第四項(xiàng)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號）第三條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）第二條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第52號）同時(shí)廢止